BỎ QUY ĐỊNH “ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU”
Căn cứ thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:
Những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
• Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng và hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
• Doanh nghiệp tự xây dựng và quản lý định mức tiêu hao của nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức đó được xây dựng từ đầu năm hoặc từ đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.
• Một số các nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu và hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
=> Vậy đối với việc áp dụng Thông tư thì doanh nghiệp phải tự xây dựng định mức chi phí nguyên vật liệu và lưu tại công ty. Nếu doanh nghiệp hoạt động sản xuất và có những khoản chi phí nguyên vật liệu phát sinh vượt so với đinh mức tiêu hao nguyên vật liệu mà doanh nghiệp đã xây dựng từ đầu năm hay đầu mỗi kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì khoản chi đó sẽ bị loại ra khỏi chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.
** Tuy nhiên từ ngày 06 tháng 08 năm 2015 TT 96/2015/TT-BTC có hiệu lực thi hành đã sửa đổi bổ sung một số điều của thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 4 như sau:
* Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế gồm: Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số các nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng và hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.
=> Vậy như thì các doanh nghiệp từ năm từ 2015 sẽ không phải lập định mức tiêu hao nguyên vật liệu lưu tại công ty để làm căn cứ kiểm tra của cơ quan thuế để tính vào các chi phí hợp lý của doanh nghiệp nữa.
Nếu nhu cầu sản xuất và nhu cầu quản trị của doanh nghiệp, thấy cần thiết phải lập định mức nguyên vật liệu thì doanh nghiệp hoàn toàn được phép lập định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đồng thời đảm bảo rằng định mức nguyên vật liệu doanh nghiệp lập phải tuân thủ theo những định mức mà pháp luật đã quy định.
Mẫu định mức tiêu hao nguyên vật liệu:
• Cột 3 “Mã NL, VT” chỉ áp dụng đối với các trường hợp định mức đăng ký tại đơn vị Hải quan áp dụng công nghệ thông tin để thanh khoản hàng SXXK
• Cột 8 “Nguồn cung cấp” sẽ được ghi như sau:
– Nguyên vật liệu được dùng để sản xuất sản phẩm xuất khẩu được nhập khẩu theo loại hình SXXK thì tại cột này ghi: “nhập SXXK” tương ứng với hàng có ghi tên nguyên vật liệu đó.
– Nếu công ty có sử dụng nguyên vật liệu nhập khẩu theo loại hình kinh doanh để sản xuất sản phẩm xuất khẩu , tại cột này ghi: “NKD” tương ứng với hàng có ghi tên nguyên vật liệu đó.
– Nếu công ty có sử dụng nguyên vật liệu mua tại Việt Nam để sản xuất sản phẩm xuất khẩu, tại cột này ghi: “Mua tại VN” tương ứng với hàng ghi tên nguyên vật liệu đó.
